关税的避税筹划案例

关税是由海关代表国家依法对进出国境(关境)的货物或物品征收的一种税，属于流转课税范畴。它是根据国家的关税政策和对外开放政策的要求，为鼓励出口、扩大必需品进口、保护和促进国民经济稳定发展，以及保证国家的财政收入而开征的税种。关税构成进出口商品成本的组成部分，其税额的多少直接关系到商品的市场价格和经营成果，与国家、企业、个人的利益有着极为密切的关系。因此说，对关税的了解和对其避税筹划的把握，直接影响到商品进出口经营者的合法权益和经济效益，对于关税的避税筹划(方法)就显得颇具吸引力了。

利用关税优惠政策的避税筹划案例

关税条例规定，进口税率分为普通税率和优惠税率两种。对于原产地是与中华人民共和国未订有关税互惠协议的国家或地区的进口货物，按普通税率征税；对于原产地是与中华人民共和国订有关税互惠协议的国家或地区的进口货物，按优惠税率征税。设想，如果您是一位成功的汽车商，您的业务同丰田一样遍布全球，特别是东南亚地区，许多国家的企业为您的汽车提供所需的零部件。中国国内日益扩大发展的汽车市场所可能带来的巨大收益对您无疑是一种无法抗拒的诱惑，但进人中国市场您又不得不面对高额关税。高额的普通税率可能使您在激烈的市场竞争中，在价廉质优的丰田、大众、日产面前毫无竞争优势可言。怎么办?如何避免普通税率的重负，取得优惠税率的护身符呢?

很简单。选择合适的原产地。即选择与中华人民共和国签有关税互惠协议的国家和地区作为您汽车的出产地。关于原产地的确认，海关总署在《关于进口货物原产地的暂行规定》中设定了两种标准：一是全部产地标准。即对于完全在一个国家内生产或制造的进口货物，其生产或制造国就是该货物的原产国。二是实质性加工标准。指经过几个国家加工、制造的进口货物，以最后一个对货物进行经济上可以视为实质性加工的国家作为有关货物原产国。这儿所说的实质性加工是指产品经过加工后，在《海关税则》中已不按原有的税目税率征税，而应归人另外的税目征税，或者其加工增值部分所占新产品总值的比例已经超过30％以上的。两个条件具备一项，即可视为实质性加工。

此外需指明的是，对机器、仪器或车辆所用零件、部件、配件、备件以及工具，如与主件同时进口而且数量合理，其原产地按全件的原产地予以确定；如果分别进口的，应按其各自的原产地确定；石油产品以购自国为原产国。如果您是一位跨国经营者，因此第一个标准，即全部产地标准，对您显然不适用。对于第二个标准，实质性加工标准，这其中显然充满了避税的可能。因此说，由于您正确合理地运用了原产地标准，选择了合适的地点，达到了避税的效果，不久您将会发现，您在中国大陆的销售公司会由于关税负担的减轻和价格的降低，从而在竞争激烈的中国大陆汽车市场上占有一席之地，与丰田、大众、日产共同奔驰在中国大陆的道路上，分享着巨大的利润。

政策是在一定时代背景下产生的并为一定的目的服务的。国际贸易政策也经历了一个随着时代而变迁的演化过程，也体现了人们对国家贸易认识的不断深化。15世纪到17世纪，英、法等国家推行重商主义，国家对国际贸易纪念性干预，推行贸易保护措施。18世纪中叶到19世纪中叶各个资本主义国家开始根据自身的情况，推行了顺应其生产力发展的自由贸易政策，如英国，也有的国家推行了保护贸易政策，保护本国幼弱的工业，如美国和西欧的一些国家。到了19世纪末期，特别是1929年至1933年的经济危机使各个已完成工业革命的国家开始实行超保护贸易政策。这个局面直到第二次世界大战才得以改变，贸易环境又重焕自由，直到20世纪70年代，各国为了从战争的阴霾中解脱出来，开始寻求对外自由贸易。但好景不长，70年代中期的经济危机造成了又一次历史性的衰退，所以新贸易保护主义开始抬头。一直到现在，国际贸易的政策确实朝向自由的方向发展，但仍有一些新保护思想和措施夹在其中。